INTERPRETACION DE ESTADOS FINANCIEROS (Primera Parte)
C.P. Arianna calderón Duarte
Los Estados Financieros son documentos que muestran la situación económica de una empresa, la capacidad de pago de la misma, a una fecha determinada, o bien, el resultado económico obtenido en las actividades de la empresa a lo largo de un periodo. Tres de los más importantes son el Estado de Situación Financiera, el de Resultados y el de Cambios en la Situación Financiera. En esta primera etapa estaremos analizando el Estado de Situación Financiera
Los Estados Financieros son útiles no solo como un reflejo de lo que está sucediendo, sino que son fundamentales para la toma de decisiones y para la repartición de las ganancias y el pago de los impuestos al fisco.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
También se conoce como Balance General, es un documento que puede compararse con una “fotografía”, pues informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa, es decir, muestra cuanto dinero hay en caja, inventarios, bancos, propiedades, y en cuentas por cobrar y al mismo tiempo nos indica cuanto se le debe a los proveedores, prestamistas, fisco, etc. todo esto de acuerdo con los principios generalmente aceptados. Para terminar en: cuanto es lo que realmente le pertenece a los socios.
Este estado se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de diciembre, pues se debe preparar la declaración anual de impuestos por dicho periodo.
Su estructura se presenta a continuación:
COMPAÑÍA XYZ, S.A. DE C.V.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE XXXX
ACTIVO
Activo Circulante:
Efectivo
Inversiones
Cuentas por Cobrar
Inventario
PASIVO
Pasivo de corto plazo:
Proveedores
Cuentas por Pagar
Salarios por Pagar
Impuestos por pagar
Pasivo de largo plazo:
Documentos por pagar, pagarés largo plazo
TOTAL PASIVO
CAPITAL CONTABLE
Capital Social
Resultados ejercicios anteriores
Utilidad del ejercicio
Reservas
TOTAL PASIVO + CAPITAL CONTABLE
Hay que tener en cuenta que en el balance general se debe comprobar la llamada ecuación contable:
TOTAL ACTIVO = TOTAL PASIVO + TOTAL CAPITAL CONTABLE
EL ACTIVO es lo que la empresa tiene, esto es el dinero en efectivo en caja, el saldo en bancos, las cuentas por cobrar, los inventarios, propiedades, maquinaria y equipo.
Para que se facilite el análisis de la información, el Activo se clasifica según su grado de disponibilidad, es decir, que tan fácil puede ser liquidado o cambiado por efectivo en un periodo determinado.
• Activo Circulante: son los activos de fácil realización, inventarios, inversiones y deudores. Es decir:
Caja: Dinero en efectivo y cheques al día.
Bancos: Saldo a la fecha.
Cuentas por cobrar.
Inventario: De materia prima, productos en proceso y terminados.
• Activo no circulante o fijo: son las inversiones de largo plazo:
Propiedades, planta y equipo.
Intangibles: son las marcas patentes, licencias etc.
Diferidos: gastos pagados por anticipo y cargos diferidos.
Otros activos: arte y diversos.
EL PASIVO. Es lo que se debe, cuentas por pagar, documentos por pagar, hipotecas por pagar, etc. Este se clasifica de acuerdo a la exigibilidad, o sea que tanto tiempo se tiene para cubrir esas deudas.
• Pasivo circulante: En este están los pasivos estimados y provisiones, la parte corriente de las obligaciones financieras, proveedores, cuentas por pagar y obligaciones laborales.
Generalmente estas cuentas por pagar deben ser canceladas en 90 días.
• Pasivo A Largo Plazo: Aquí están las obligaciones financieras, proveedores, cuentas por pagar, y obligaciones laborales a largo plazo
• Diferidos: ingresos recibidos por anticipado y abonos.
• Otros pasivos: Anticipos, avances recibidos, diversos.
Estos pasivos deben cancelarse en instancias superiores a los 90 días, como por ejemplo una hipoteca.
EL CAPITAL CONTABLE O PATRIMONIO. Aquí se contabiliza lo que realmente es dela empresa después de suponer que cancela todas sus deudas. El patrimonio es el fruto de la actividad así que la idea es que crezca conforme se trabaja. El patrimonio está clasificado de la siguiente forma:
• Capital social.
• Reservas.
• Dividendos.
• Resultados del ejercicio.
• Resultado de ejercicios anteriores.
Si se cuenta con un balance actualizado será mucho mas fácil tener una idea de cómo marchan las cosas, ya que como su nombre lo indica se presenta un balance entre lo que se tiene (Activo), lo que se debe (Pasivo) y lo que se obtiene (Capital) a una fecha determinada, pero en definitiva para lograr este documento se debe estar conciente que es necesario un trabajo constante de recolección y ordenamiento de las cifras.
